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安徽会计网2019亳州市初级会计职称考试《会计实务》考点练习:所得税、营业税的核算

发布人:2016年安徽会计   发布日期:2018-11-19 15:52:45
安徽会计网2019亳州市初级会计职称考试《会计实务》考点练习:所得税、营业税的核算


单选题

甲企业2014年度的利润总额为4000万元,其中包括本年收到的国库券利息收入80万元;收到的捐赠收入40万元,适用所得税税率为25%.假定不考虑其他因素,该企业2014年所得税费用为( )万元。

A、940

B、1040

C、1060

D、980

【正确答案】D

【答案解析】本题考核所得税费用的计算。国库券利息收入免税,应调减应纳税所得额;收到捐赠的收入,属于企业的利得,税法上也是要纳税的,不需要纳税调整,则2014年的所得税费用=(4000-80)×25%=980(万元)。

应交所得税的核算
     企业应在“应交税费”科目下设置“应交所得税”明细科目,核算企业交纳的企业所得税。
     根据现行税法规定,应交所得税的计算公式为:
     应交所得税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-允许抵免的税额
     应纳税所得额是企业所得税的计税依据,准确计算应纳税所得额是正确计算应交所得税的前提。根据现行企业所得税纳税申报办法,企业应在会计利润总额的基础上,加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”(应纳税所得额)。会计与税法的差异(包括收入类、扣除类、资产类等一次性和暂时性差异)通过纳税调整明细表集中体现。 

单选题

2013年8月,某建筑安装企业承包一项安装工程,工程价款100万元。在施工期间发生劳动保护费5万元,临时设施费3万元、支付职工工资、奖金25万元,购买建筑材料等支出40万元。另外,还向发包单位收取抢工费2万元,获得提前竣工奖3万元,则该企业8月份应纳营业税的营业额为(  )万元。

A、3

B、100

C、105

D、3.15

【正确答案】C

【答案解析】该企业施工期间发生的劳动保护费5万元、临时设施费3万元,支付职工工资、奖金25万元以及购买建筑材料等支出40万元,不得扣减,向发包单位收取的抢工费2万元、提前竣工奖3万元是在100万元之外另行收取的,应计入应纳营业税的营业额之中。该企业8月份应纳营业税的营业额=100+2+3=105 (万元)。

应交营业税的核算
     企业应在“应交税费”科目下设置“应交营业税”明细科目,核算应交营业税的发生、交纳情况。
     企业按照营业额及其适用的税率,计算应交的营业税,借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交营业税”科目,企业出售不动产时,计算应交的营业税,借记“固定资产清理”等科目,贷记“应交税费——应交营业税”科目,实际交纳营业税时,借记“应交税费——应交营业税”科目,贷记“银行存款”科目。